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一、稅收法律制度概述
稅收的特征：強制性、無償性、固定性
稅法要素1）納稅人：依法直接負有納稅義務的自然人、法人和其他組織2）征稅對象：又稱課稅對象，是納稅的課體。不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標志3）稅目：應當征稅的具體項目，是征稅對象的具體化4）稅率—稅收法律制度的核心要素①比例稅率②定額稅率③累進稅率：A、全額累進稅率：目前我國的稅收法律制度中已不采用B、超額累進稅率：如個人所得稅中的經(jīng)營所得C、超率累進稅率：如土地增值稅5）計稅依據(jù)：從價計征、從量計征6）納稅環(huán)節(jié)7）納稅期限8）納稅地點9）稅收優(yōu)惠①減稅和免稅②起征點：征稅對象的數(shù)額沒有達到規(guī)定起征點的不征稅；達到或超過起征點的，就其全部數(shù)額征稅③免征額：對納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款10）法律責任
二、增值稅法律制度（一）
增值稅納稅人1）小規(guī)模納稅人①標準：年應征增值稅銷售額500萬元及以下②小規(guī)模納稅人實行簡易征稅辦法，一般不使用增值稅專用發(fā)票，但可到稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票PS：小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具2）一般納稅人①標準：年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位②一般納稅人實行登記制PS：下列納稅人不辦理一般納稅人登記：A. 按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的B. 年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人3）扣繳義務人中華人民共和國境外的單位或個人在境內(nèi)銷售勞務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人
增值稅征稅范圍特殊規(guī)定1）單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務，不繳納增值稅。2）出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅。3）遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務屬于水路運輸服務；航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務屬于航空運輸服務項目；遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務，航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務屬于現(xiàn)代服務—租賃服務項目。4）航天運輸服務屬于航空運輸服務項目。5）無運輸工具承運業(yè)務，按交通運輸服務繳納增值稅。6）郵政儲蓄業(yè)務屬于金融服務項目。7）固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照建筑服務—安裝服務繳納增值稅。8）從事融資性售后回租的企業(yè)將資產(chǎn)出租給承租方屬于金融服務—貸款服務。9）以貨幣投資收取固定利潤或保底利潤按照金融服務—貸款服務繳納增值稅10）快遞公司的快件收派服務屬于物流輔助服務。11）車輛停放服務、道路通行服務(過路過橋過閘費)屬于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務。12）將動產(chǎn)、不動產(chǎn)上的廣告位出租，屬于經(jīng)營租賃服務。13）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。14）工程勘察勘探服務屬于研發(fā)和技術(shù)服務15）航道疏浚屬于物流輔助服務，疏浚屬于其他建筑服務
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