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專項資金自查報告（如何自查，查什么，報告怎么寫？）

什么是稅務自查？

稅務自查是指企業(yè)的主管稅務機關(guān)通知企業(yè)自己進行涉稅檢查，而后回報稅務機關(guān)的一種檢查方式，根據(jù)企業(yè)的自查結(jié)果進行相應的補稅處理。

稅務自查是督導納稅人自查自糾稅收違法行為的有效方式，通過組織納稅人自查，督促、引導納稅人自查糾正已經(jīng)發(fā)生的稅收違法行為，依法給予“改過”機會，可以讓納稅人感覺到稅務機關(guān)對其基本權(quán)利的尊重，鼓勵納稅人認真開展自查并積極繳納稅款。

企業(yè)自查階段發(fā)現(xiàn)了涉稅問題，企業(yè)根據(jù)稅務機關(guān)審核的補稅表去繳納稅款及滯納金，通常不涉及罰款。故稅務自查要弱于稅務檢查，更弱與稅務稽查。

目前，我國稅務自查制度尚沒有法律層面的規(guī)范依據(jù)。這一制度散見于國家稅務總局出臺的規(guī)范性文件以及一些省市稅務機關(guān)制定的地方規(guī)范性文件中。

《國家稅務總局關(guān)于進一步加強稅收征管工作的若干意見》（國稅發(fā)[2004]108號）。該文規(guī)定，“對納稅評估發(fā)現(xiàn)的一般性問題，如計算填寫、政策理解等非主觀性質(zhì)差錯，可由稅務機關(guān)約談納稅人。通過約談進行必要的提示與輔導，引導納稅人自行糾正差錯，在申報納稅期限內(nèi)的，根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰；超過申報納稅期限的，加收滯納金。”

《關(guān)于進一步規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序有關(guān)工作的通知》（稅總發(fā)[2018]153號）規(guī)定，“從2018年10月10日起，各地稅務機關(guān)通知本地區(qū)的影視制作公司、經(jīng)紀公司、演藝公司、明星工作室等企業(yè)及影視行業(yè)高收入從業(yè)人員，對2016年以來的申報納稅情況進行自查自糾。凡在2018年12月底前認真自查自糾、主動補繳稅款的影視企業(yè)及從業(yè)人員，免予行政處罰，不予罰款”。

《安徽省國稅稽查系統(tǒng)稅務檢查查前告知及納稅人自查自糾辦法（試行）》（皖國稅發(fā)[2009]53號）

《廈門市國家稅務局稽查組織納稅人自查管理暫行辦法》（廈國稅函[2013]68號）

《湖南省地方稅務稽查部門組織稅收自查管理辦法》（湖南省地方稅務局公告2014年第5號）

《中華人民共和國行政處罰法》第二十七條規(guī)定，“主動消除或者減輕違法行為危害后果的”可從輕或者減輕處罰。

企業(yè)稅務風險自查自糾，是企業(yè)對自我的稅務風險自我檢查自我糾正的工作。首先要確定自查工作組領(lǐng)導和專業(yè)實施人員，然后制定自查提綱，撰寫稅務自查報告，整改自查出來的問題。

企業(yè)在自查過程，要按照稅法規(guī)定，對全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面的自查，自查工作要涵蓋企業(yè)涉及的全部稅種。主要稅種自查提綱如下：

主要稅種自查提綱

一、增值稅

用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否開票單位與收款單位一致、票面所記載貨物與實際入庫貨物是否一致；

用于抵扣進項稅額的運輸業(yè)發(fā)票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況、是否已經(jīng)在備注欄不標明：貨物的品種、數(shù)量、送達地、發(fā)出地；

是否有用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（勞務）所發(fā)生的運費抵扣進項；

是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況；

用于抵扣進項稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實合法；

發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出；

用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（勞務）是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出；

銷售收入是否完整及時入賬：是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；是否收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；是否將應收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況；

是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈送及將外購的材料改變用途對外銷售等，不計或少計應稅收入；是否存在以貨易貨、以貨抵債收入未記收入的情況；

是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務處理是否符合稅法規(guī)定；

1向購貨方收取的各種價外費用是否按規(guī)定納稅；

1設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理；

1對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額；

1按照增值稅稅法規(guī)定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅；

1免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確；

二、企業(yè)所得稅

持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否計入應納稅所得額；

企業(yè)取得的各種收入是否存在未按權(quán)責發(fā)生制原則確認計稅問題；

是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤；

取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計入應納稅所得額；

是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整；

是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應納稅所得額；

是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應納稅所得額；

是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本；

是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用；

是否存在不予列支的"返利"行為，如接受本企業(yè)以外的經(jīng)銷單位發(fā)票報銷進行貨幣形式的返利并在成本中列支等；

1是否存在不予列支的應由其他納稅人負擔的費用；

1是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整；

1企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發(fā)放；

1是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整；

1是否存在超標準、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金，未進行納稅調(diào)整。是否存在應由基建工程、專項工程承擔的社會保險等費用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題；

1是否存在隨便改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤；

1是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊等問題；

1是否存在超標準列支業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費未進行納稅調(diào)整等問題；

1是否存在擅自擴大研究開發(fā)費用的列支范圍，違規(guī)加計扣除等問題；

20、是否存在扣除不符合國務院財政、稅務部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備金等支出；

2是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調(diào)整；是否存在應予資本化的利息支出；關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定；

2是否存在已作損失處理的資產(chǎn)部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整；

2手續(xù)費及傭金支出扣除是否符合規(guī)定：是否將回扣、提成、返利、進場費等計入手續(xù)費及傭金支出；收取對象是否是具有合法經(jīng)營資格的中介機構(gòu)及個人；稅前扣除比例是否超過稅法規(guī)定；

2是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調(diào)整；

2是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整；

2是否按照國家規(guī)定提取用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復的專項資金；專項資金改變用途后，是否進行納稅調(diào)整；

2境內(nèi)企業(yè)向境外投資股東分配股利，是否按規(guī)定代扣代繳預提所得稅；

三、個人所得稅

檢查以各種形式向個人支付的應稅收入是否依法扣繳個人所得稅；

為職工發(fā)放的年金、績效獎金；

為職工購買的各種商業(yè)保險；

超標準為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險；

超標準為職工繳存的住房公積金；

以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入；

車改、通信補貼；

為職工個人所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費；

股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅；

以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅；

1企業(yè)為股東個人購買汽車是否扣繳個人所得稅；

1贈送給其他單位個人的禮品、禮金等是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅；

1是否按規(guī)定履行全員、全額代扣代繳義務；

四、房產(chǎn)稅

土地價值是否計入房產(chǎn)價值繳納房產(chǎn)稅；

是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅；

未竣工驗收但已實際使用的房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅；

無租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；

應予資本化的利息是否計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅；

自查報告格式

稅收自查報告是將稅務機關(guān)認為可能有問題的事項，用書面文字給予解釋說明。一般要簡單的介紹一下企業(yè)基本情況，說明需要自查的問題。稅收自查報告格式主要有三大部分，具體如下：

"自查報告"第一行居中，第二行列明主管稅務機關(guān)要求自查的相關(guān)問題，針對問題做簡要解釋說明，報告然后右下角寫公司名稱、日期、加蓋公章。

不同行業(yè)的稅負不一樣，商業(yè)和工業(yè)的稅負不一樣。根據(jù)行業(yè)特點和企業(yè)經(jīng)營情況進行解釋。比如商業(yè)企業(yè)稅負低，主要原因有：行業(yè)利潤較低(是鋼材等利潤較低的批發(fā)企業(yè))，庫存商品多，截止到某月底現(xiàn)有留抵稅金多少錢，為什么庫存多等原因。

第一部分：企業(yè)基本情況介紹;成立日期、法人、經(jīng)營地址、注冊資金,、經(jīng)營范圍、主營業(yè)務是什么、何時被認定為增值稅一般納稅人。

第二部分：涉稅情況。要求自查期間收入、稅金、稅負。如：稅負的原因被要求自查：具體根據(jù)企業(yè)情況，解釋稅負的原因：行業(yè)特點；銷售分淡季旺季，全年收入稅負不低；簽定大筆供貨合同，需要準備庫存；受市場影響，銷售不旺，產(chǎn)品積壓等等，都是企業(yè)稅負低的原因。

如何解決稅負低的情況：擴大銷售，提高產(chǎn)品質(zhì)量，減少庫存等等。以上解釋一定注意要根據(jù)企業(yè)的實際情況和經(jīng)營特點，千萬不要為了解釋而解釋，如果書面解釋不通就很有可能會被稅務機關(guān)稽查部門進一步檢查！

第三部分：自查補稅情況。

案例：企業(yè)20xx年稅務自查報告

按照貴局于20xx年7月4日下發(fā)的《稅務稽查查前告知書》(國稅稽告字[20PC]001號)的相關(guān)要求，我公司組織相關(guān)人員于20xx年7月5日至7月30日，對我公司20PC年1月1日至20PC年12月31日所屬期間涉及到的相關(guān)涉稅情況進行了全面的自查，現(xiàn)將自查情況報告如下：

一、企業(yè)基本情況

xxxx公司成立于20xx年7月，注冊資金1300萬元整。由于公司股東從事過礦產(chǎn)資源的開發(fā)的相關(guān)工作，成立公司的主要目的是為了對xx市xx縣當?shù)氐牡V產(chǎn)資源進行投資開發(fā)，并同時承接部分通信電纜工程業(yè)務。

xxxx公司成立以后，主要是從事了對xxxx市xx縣當?shù)氐牡V產(chǎn)資源的前期開發(fā)工作，公司投入了大量的人力、物力和資金，成立了xxxx公司xx分公司，相繼對xx縣可能存在礦產(chǎn)資源的xx礦點、xxx礦點進行前期的辦證、勘查、找礦等工作。

同時，為開發(fā)當?shù)氐穆糜钨Y源，在xx縣政府的要求下，投資成立了xxxx有限公司。

由于礦產(chǎn)資源開發(fā)的前期工作具有較大的不確定性和風險性，加上國家的政策的不斷變化，xxxx公司雖然開展了大量的工作，但由于該工作難度較大，過程復雜，至今雖已開展了五年多的工作，但尚未形成具有開發(fā)條件和價值的礦點。同時，由于資金需求量大，公司資金有限，前期開發(fā)工作時斷時停，公司股東大部分的精力都花在尋找具有資金實力的合作開發(fā)者上，為此xxxx公司除欠銀行貨款外，尚欠大量的私人借款。

二、企業(yè)涉稅情況

xxxx公司到目前為止，在對礦產(chǎn)資源的前期開發(fā)工作上，未有收入體現(xiàn)，應不存在相關(guān)的稅收問題。

xxxx公司近年來除開展以上工作外，另外的業(yè)務主要是承接了xx市當?shù)卦陔娬鹃_發(fā)工作中的配套通信電纜施工工程業(yè)務。其中，20xx年取得收入245494元，開具普通銷售發(fā)票，已繳納增值稅73682元。當年公司賬面反映虧損9647437元，經(jīng)納稅調(diào)整后應納稅所得額為-9345192元，未繳納企業(yè)所得稅;20xx年取得收入14621225元。其中開具普通銷售發(fā)票1430730元，開具通信工程款發(fā)票1319050.35元，已全部繳納營業(yè)稅，當年公司賬面反映虧損4696135元，經(jīng)納稅調(diào)整后應納稅所得額為-3854195元，未繳納企業(yè)所得稅，當年預繳所得稅為23204元。

三、本次稅收自查情況

接到貴局通知以后，按照貴局通知后附的相關(guān)要求，我公司安排有關(guān)人員對我公司20xx年1月1日至20xx年12月31日的相關(guān)涉稅工作進行了全面的檢查，主要的檢查內(nèi)容分為以下部分進行：

增值稅相關(guān)涉稅情況進行了檢查

我公司由于涉及的流轉(zhuǎn)稅業(yè)務主要是通信工程施工，在20xx年度取得收入245494元時，開具了普通銷售發(fā)票，按3%的比例繳納了增值稅73682元。20xx年開具普通銷售發(fā)票1430730元，應繳納增值稅，由于我公司屬小規(guī)模納稅人，按3%征收率計算，應繳納增值稅為1430730×0.03÷03=41613元。

對與收入相關(guān)的事項進行了檢查

我公司20PC年取得收入245494元，20xx年取得收入14621225元，在對我公司業(yè)務及發(fā)票開具情況進行全面檢查后，特別是對公司的往來款項進行了全面的檢查和分析，對預收賬款、其它應付款各明細的形成原因、核算過程及相應原始憑證進行了落實，自查中發(fā)現(xiàn)20xx年度已掛賬的預收賬款-xxx電站540000萬元，由于當時核算時該款項屬該電站上一級單位付款，后期一直未能處理，屬已收款未確認收入項目，因此在此次檢查中應確認該收入540000萬元。

對與成本費用相關(guān)事項進行了檢查

經(jīng)對我公司成本費用情況進行全面的檢查，主要存在以下兩方面的問題：

（1）產(chǎn)品銷售成本及結(jié)轉(zhuǎn)方面存在的問題

經(jīng)檢查，我公司20xx年取得收入245494元，賬面反映產(chǎn)品銷售成本198450元；20xx年取得收入14621225元，賬面反映產(chǎn)品銷售成本1225994元。

經(jīng)對我公司財務人員及業(yè)務相關(guān)人員進行了解和核對，公司財務人員在核算產(chǎn)品銷售成本時，是按一定的毛利率計算而得出。20xx年的成本已取得相關(guān)發(fā)票，20xx公司在開展通信工程施工過程中，大量的施工費用及工程配套材料費用款項由當?shù)氐氖┕り犖檫M行建設(shè)，工程款已實際付出，相關(guān)費用掛賬于其它應收款上，由于工期較長，加上施工過程中施工隊發(fā)生工傷事故(目前法院尚正式判決)，公司未及時取得相關(guān)發(fā)票。在此次自查中，我公司按收入的50%確認銷售毛利，應調(diào)增應納稅所得額為1225994-14621225×50%=4949387元。

（2）期間費用核算方面存在的問題

在對我公司20xx年期間費用檢查過程中，主要存在以下問題：

①房屋裝修及設(shè)備款共874837元未采取攤銷，直接計入管理費用；

②購入固定資產(chǎn)(電腦、辦公家具等)57200元直接計入管理費用，未采取折舊方式進行攤銷；

③個人電話費用合計97572元計入公司管理費用未納稅調(diào)整；

④會務費、汽車超速罰款共3380元計入管理費用-其它費用未作納稅調(diào)整；

⑤未取得正規(guī)發(fā)票入管理費用金額1760.40元未納稅調(diào)整；

⑥支付的工程款80130元應計入施工成本科目；

在對我公司20xx年期間費用檢查過程中，主要存在以下問題：

①個人電話費用合計32705元計入公司管理費用未納稅調(diào)整；

②未取得正規(guī)發(fā)票入管理費用金額6000元未納稅調(diào)整；

對相關(guān)涉稅事項進行了檢查

我公司在對20xx年企業(yè)所得稅納稅申報時，資產(chǎn)類調(diào)整項目固定資產(chǎn)折舊627937元會計折舊和稅法規(guī)定折舊一致，納稅調(diào)增金額627937元屬編報錯誤。

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