你知道增值稅一般是怎么計(jì)算的嗎？

今天就給大家介紹一下這些知識，希望對你有用。

你在財(cái)務(wù)工作中遇到過不知道怎么解決的問題嗎？

（此處已添加小程序，請到今日頭條客戶端查看）

納稅人增值稅一般核算，我們目前參考的核算方法其實(shí)是會計(jì)2016年22號文件，大家要嚴(yán)格按照文件執(zhí)行。

2號文對一般納稅人設(shè)置了很多科目和欄目。

看起來有點(diǎn)頭那么大嗎？

其實(shí)不一定要大。對于增值稅一般納稅人來說，有兩種正常的計(jì)稅方式。一種是簡單計(jì)稅，一種是一般計(jì)稅。

簡易計(jì)稅算法簡單，就是銷售額乘以征收率直接計(jì)算。當(dāng)然也可能涉及到差額抵扣，但總的來說，相對于一般的計(jì)稅來說是非常簡單的。所以我們沒有為簡易計(jì)稅設(shè)置欄目，直接給了一個(gè)應(yīng)交稅金——簡易計(jì)稅科目。

2016年22號會計(jì)文件規(guī)定

兄弟，我給你舉個(gè)典型的例子，就是單純的有區(qū)別稅，一般納稅人勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)。

假設(shè)勞務(wù)派遣公司向客戶收取105萬元，其中95萬為社保等費(fèi)用，一般納稅人采用5%簡易計(jì)稅。派遣公司，繳納增值稅=(105-95)/05*0.05=0.5萬。

核算如下:

借:銀行存款105萬元

貸款:主營業(yè)務(wù)收入100萬元。

貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅5萬元

借:主營業(yè)務(wù)成本95萬元。

借款:應(yīng)付員工工資95萬元。

并發(fā)差額扣除分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡單計(jì)稅45000元

貸款:主營業(yè)務(wù)成本45000元。

結(jié)算

借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡單計(jì)稅50萬

貸款:銀行5000元。

一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算稅目，不存在期末結(jié)轉(zhuǎn)問題。當(dāng)他們申報(bào)繳納當(dāng)期應(yīng)納稅款時(shí)，可以直接借記本明細(xì)科目。

應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅對于普通納稅人來說，既是一個(gè)計(jì)算主體，也是一個(gè)支付主體，記錄了簡易計(jì)稅的全過程。

然后我們再來看一般的計(jì)稅。

一般計(jì)稅比較復(fù)雜，但是不用怕。

由于一般計(jì)稅的算法比較復(fù)雜，直接用一個(gè)科目比較混亂，所以在應(yīng)交增值稅下設(shè)置了幾個(gè)欄目來記錄一般計(jì)稅下增值稅的計(jì)算過程。

但應(yīng)交增值稅只是一個(gè)計(jì)算科目，實(shí)際支付的并不在此科目，而是在應(yīng)交稅金——未交增值稅科目。

應(yīng)付增值稅涉及期末結(jié)轉(zhuǎn)。需要將應(yīng)繳納的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到未繳納的增值稅進(jìn)行支付，將多繳的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到未繳納的增值稅進(jìn)行反映多繳。

在日常核算中，我們先計(jì)算應(yīng)交增值稅下的增值稅，再結(jié)轉(zhuǎn)到期末未交增值稅進(jìn)行申報(bào)繳納。

增值稅一般稅額怎么算？

第二，關(guān)于增值稅征稅的一般原則，我之前已經(jīng)跟大家講過很多次了。其實(shí)你購買產(chǎn)品和服務(wù)所繳納的增值稅是提前繳納的(并由賣方統(tǒng)一申報(bào))。當(dāng)你繼續(xù)流通這些產(chǎn)品時(shí)，這些已繳納的增值稅可以退還給你(抵扣或留存用于退稅)。

預(yù)繳的增值稅計(jì)入應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)。以后稅務(wù)局會從你銷售需要繳納的增值稅(銷項(xiàng)稅)中扣除或者通過退稅的方式退還給你。

那么應(yīng)交增值稅科目的最終結(jié)果只有兩種情況。

增值稅借方余額應(yīng)保留，期末支付。

應(yīng)交增值稅余額為0。

2021年8月，哥稅公司銷項(xiàng)稅額10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額8萬元，期末增值稅2萬元。

此時(shí)需要結(jié)轉(zhuǎn)到未繳增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)交增值稅期末余額為0。

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)2

貸項(xiàng):應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅2

申報(bào)和支付

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅2

貸:銀行存款2

2021年8月，哥稅公司銷項(xiàng)稅額為8萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元，期末應(yīng)交增值稅為0，尚未抵扣或退還的剩余稅額為2萬元。

注意，這里描述的是未抵扣或未申請的稅額為20000元，而不是公司多交了20000元的增值稅。

所以多繳的增值稅不需要轉(zhuǎn)出到未繳的增值稅，也不需要結(jié)轉(zhuǎn)，可以以后抵扣或者留存退稅。

(不需要)

在當(dāng)期增值稅申報(bào)表中，我們可以看到2萬元也是免稅額，而不是期末多繳增值稅。

因此，最終免稅額不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至未繳增值稅，會與真實(shí)的多繳額混淆，也不能與增值稅納稅申報(bào)表的最終免稅額和第32欄的最終未繳稅款(多繳額為負(fù)數(shù))匹配。

未付增值稅借方反映多付的增值稅。什么時(shí)候工資過高？

有增值稅預(yù)付款，但應(yīng)付增值稅是留成。這時(shí)候整體上既有留存又有預(yù)付。如果把留成轉(zhuǎn)到未繳納的增值稅，就不能反映真實(shí)情況。都混在未付的增值稅里了。

這時(shí)，你只需要將預(yù)付的增值稅轉(zhuǎn)入未付的增值稅借方。

申報(bào)表還反映了免稅和多付的部分。

本次繳納增值稅，已繳稅額欄用于一般納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。但一般情況下，當(dāng)月納稅申報(bào)并于下月或下一季度繳納的一般納稅人不使用此欄。

如果有，同時(shí)是留抵的情況，那么就是形成多繳，需要結(jié)轉(zhuǎn)到未繳納的增值稅。

轉(zhuǎn)移后，科目也可以與申報(bào)表匹配。

終于！其實(shí)就是企業(yè)墊的那部分沒扣沒退。

如果后期有扣減，那么后期的產(chǎn)量會合并重新計(jì)算。如果留退稅款，通過進(jìn)項(xiàng)稅直接轉(zhuǎn)出核算。

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

如果還沒有處理，那么在期末，在列示資產(chǎn)負(fù)債表的時(shí)候，這部分借方數(shù)據(jù)就是企業(yè)的資產(chǎn)金額(資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源)。

那么，看完之后，你覺得對于期末的情況，有必要轉(zhuǎn)入未繳增值稅嗎？

來源:二哥的稅收思想

【福利時(shí)間到了】

又來發(fā)福利了！

[現(xiàn)金銀行日記帳]

[主營業(yè)務(wù)收入清單]

溫馨提示:想獲取更多第一手免費(fèi)信息或回答會計(jì)行業(yè)問題，私信我！

目前上述的內(nèi)容應(yīng)該能夠?yàn)榇蠹医獯鸪龃蠹覍τ趹?yīng)交增值稅怎么算(統(tǒng)計(jì)報(bào)表中應(yīng)交增值稅怎么算)的疑惑了，所以如果大家還想要了解更多的知識內(nèi)容，也可以關(guān)注本站其他文章進(jìn)行了解哦。

版權(quán)說明：本文由用戶上傳，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除！

標(biāo)簽：